
Geert De Neef
Vennootschapsrecht
Vastgoed
Private Client Team
Tax
geert.deneef@lydian.be
+32 (0)2 787 91 12
Vastgoedaandelen kunnen fiscaal voordelig geschonken worden
Fiscale successieplanning is in België relatief eenvoudig voor wie bereid is te schenken. Het volstaat immers de schenking aan de schenkingsformaliteit te onderwerpen en een schenkbelasting te betalen die over het algemeen qua kostprijs erg meevalt. Het onderwerpen van activa aan de schenkbelasting, schakelt latere erfbelasting uit.
Voor roerende goederen geldt in Vlaanderen een schenktarief van 3% voor verkrijgingen in rechte lijn en tussen partners, en van 7% voor verkrijgingen door alle andere personen. De schenking van een “familiebedrijf” kan zelfs vrij van schenkbelasting mits aan een aantal voorwaarden is voldaan.
Voor de schenking van onroerende goederen ligt de schenkbelasting aanzienlijk hoger en varieert van 3% tot 27% in rechte lijn en tussen partners en van 10% tot 40% in de andere gevallen.
Een alternatief voor dergelijke hoge schenkingsrechten op vastgoed bestaat uit de schenking van “vastgoedaandelen”, namelijk van aandelen van vennootschappen die voornamelijk gebouwen en/of gronden als activa hebben. Heel wat investeerders houden immers belangrijke pakketten vastgoed aan via een vennootschap. Indien men de aandelen van dergelijke vennootschappen schenkt, is dit in beginsel een schenking van roerende goederen, namelijk aandelen, en enkel onderworpen aan het schenkingsrecht van 3% of 7% (zie hoger). Wel moeten een aantal spelregels gevolgd worden, zoals het feit dat de overgedragen vennootschap niet speciaal voor de schenkingsoperatie is opgezet, de overgedragen vennootschap blijft bestaan na de schenking van de aandelen, enz.
Het probleem bij schenkingen is echter niet zozeer het juridisch kader of de kostprijs. Het probleem situeert zich meestal bij de vaststelling dat “velen willen geven, maar weinigen willen afgeven”. Met andere woorden, het fiscaal “regelen” van de vastgoedvennootschap naar de volgende generatie gaat meestal vlot. Maar vaak is er de wens om ook na de schenking toch nog een vorm van “controle” te houden. Uit ouderlijke bezorgdheid of vanuit de wens om zelf nog een inkomen te blijven genieten uit de weggeschonken onderneming.
Om een dergelijke “controle” en dus ook bescherming mogelijk te maken, kan men gebruik maken van heel wat opportuniteiten die het nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (“WVV”) biedt. Het gebruik van een vennootschap, een maatschap of een stichting zijn immers perfecte instrumenten om de ambities van controle en bescherming te organiseren.
Vennootschappen, stichtingen en rechtspersonen “op maat”
Het nieuwe WVV geeft een grote vrijheid aan de oprichters en aandeelhouders om hun vennootschap, stichting of maatschap volgens hun eigen wensen op te richten of te organiseren.
Een aantal voorbeelden hiervan:
Wanneer men aandelen schenkt, kan men door een degelijke en vooruitziende planning ook na de schenking toch nog een grote invloed blijven hebben. In die zin vult het vennootschapsrecht perfect het fiscale recht aan. Het naleven van de fiscale regels laat toe op geldige wijze de belastingdruk op de erfenis te verminderen, het vennootschapsrecht laat toe dit te realiseren op een wijze die ook de nodige garanties inzake controle en bescherming biedt. Vaak efficienter dan uitsluitend op “dankbaarheid” te rekenen vanwege de “next generation”…
Vennootschapsrecht
Vastgoed
Private Client Team
Tax
geert.deneef@lydian.be
+32 (0)2 787 91 12